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自学考试会计专业审计学知识点解析及试题解析

摘要
自考审计学知识点解析及试题解析

自考审计学知识点解析及试题解析

一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)

1、社会审计是受国家审计机关或其他单位的【B】

  A、领导而实施的审计  B、委托而实施的审计C、帮助而实施的审计  D、监督而实施的审计

2、突击审计一般适用于【C】

  A、财政收支审计 B、财务报表审计 C、货币资金审计D、内部审计

3、审计报告一般应在实施审计终了后【C】由审计组向审计机关提出。
A.3日内 B.5日内 C.15日内 D.30日内

4、在下列审计方法中,属于一般方法的是【D】

  A、审阅法   B、比较法   C、盘点法    D、顺查法

5、审计组反映审计结果,提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应遵循的行为规则是【B】。
A.一般准则 B.报告准则 C.作业准则 D处理、处罚准则

6、为了克服制度基础审计的局限性,西方国家审计界正在形成【C】

A、业务基础审计      B、账目基础审计C、风险基础审计      D、系统基础审计

7、管理审计的内容是一切影响经济效益的【D】

  A、经营活动     B、财政活动    C、财务活动     D、管理活动

8、内部审计的双重性特征是兼有【A】

  A、内向性与外向性   B、真实性与合理性   C、强制性与合法性   D、效益性与可行性

9、属于事中审计的业务【A】

  A、对计划、预算和方案执行过程的审计

B、对费用预算和财务成本计划的审计

  C、对投资决策可行性的审计

D、对工程竣工决算报告的审计

10、在下列审计证据中,证明力最差的应是【B】

  A、第三者提供的函证          B、被审计单位开出的发货票

  C、审计人员编制的验算表      D、被审计单位收到的发货票

11、企业在期末开假发票虚构销售,会造成当期的【D】

A、销售成本虚增     B、销售成本虚减C、销售收入虚减      D、销售收入虚增

12、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务应【D】

A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所

C.减少业务收费D.拒绝接受委托

13、审计人员在核实应付账款的实有数时,通常以取得或编制企业应付账款【C】为起点。

A、账龄分析表    B、总分类账汇总表C、明细试算表     D、实地函证表

14、所谓【D】,是指未加控制就容易产生错弊的环节。

  A、内部审计  B、内部牵制    C、实质性测试     D、关键控制点

15、审查税后利润分配的合法性时,应将【D】作为重要的审计依据。

A、资产负债表     B、营业外收支批准文件

C、长期投资账户   D、投资协议和股利政策

16、为了确保企业有价证券的账实相符,应该建立定期的【B】制度。

  A、内部审计     B、实地清点   C、分析检查    D、账账核对

17、注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告,注册会计师应该在意见段前增加说明段,说明导致发表该意见的所有原因,并在可能情况下,指出其【C】。
  A对审计意见的影响          B 对会计报表审计的影响  
  C对会计报表反映的影响程度  D对被审计单位财务状况的影响程度

18、审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这一程度,即指审计证据的【B】。

   A、可信性   B、充分性     C、重要性        D、真实性

19、审计人员在审查长期借款的计价时,应查明借款的性质,按【A】记账。

  A、实际发生额 B、借款本息C、借款的一定比例   D、借款及折扣

20、函证是指审计人员为获取审计证据而向【C】发函,要求其回函确认被审计事项真实性的一种取证途径。

A、被审计单位的负责人   B、委托人

C、被审计单位以外第三者    D、被审计单位内审人员

二、多项选择题(本大题共7小题,每小题2分,共14分)

21、注册会计师的专业胜任能力中要求注册会计师【ABCD】。
A不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验  
B在提供专业服务时,可以在特定领域利用助理人员协助其工作  
C在利用专家工作时,应对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导  
D不得提供不能胜任的专业服务

E遵守保密义务

22、审计人员在实质性测试中主要应做的工作包括【ABCD】

A、盘点实物    B、检查凭证  C、核实账户记录的余额

D、核对有关记录  E、详细检查会计记录

23、审计证据按其证明力不同,可以分为【BE】

  A、实物证据  B、基本证据  C、伪造证据  D、书面证据  E、辅助证据

24、开展业务经营审计,应着重审查企业的【DE】

A、管理职能           B、各管理职能部门的工作

C、管理人员的素质     D、经营资源     E、经营手段

25、进行符合性审计测试一段可以采用【ACE】

  A、追踪法    B、调查法    C、实验法  D、核对法     E、观察法

26、在企业实行计件工资的情况下,对工资项目的合理性审查的重点就是【BE】

A、应付工资  B、计件定额  C、工时记录 D、工资总额  E、计件单件

27、社会审计人员对委托单位的责任包括【ABD】。

  A、按标收费的责任   B、保密的责任       C、相互尊重的责任

  D、按时按质完成委托业务的责任      E、团结协作的责任

28、企业主要会计报表的审计,是指对【ABE】审计。

  A、资产负债表       B、利润表    C、所有者权益增减情况表

  D、主营业务收支明细表           E、现金流量表

29、审查应付债券时,审计的重点是【BD】。

  A、函证企业债券账面余额    B、取得或编制债券明细表

  C、企业债券发行的合法性    D、企业有关债券业务会计记录的完整性

  E、应付债券在资产负债表上列出的恰当性

30、审计的制约性作用,可概括为【AD】。

  A、维护财经法纪 B、改善经营管理C、提高经济效益D、揭示差错和弊端  E、加强宏观调控

31、审查直接村料费用时,通常需要检查的文件资料有【ABCD】。

  A、采购合同  B、购货发票  C、领退料单   D、材料费用分配表  E、材料成本差异计算分配表

32、注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有【BC】。 
A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C.查阅验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施

33注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时,应当考虑的主要因素包括【BCD】。 
A.审计的成本与效益  B.审计风险及具体审计项目的重要性 
C.审计经验  D.审计证据的类型与获取途径 

34下列情况中,注册会计师应当合理运用重要性原则的有【BD】。 
A.确定是否接受委托  B.确定审计程序的性质、时间和范围 
C.执行审计程序  D.评价审计结果 

35注册会计师需要函证应付账款的情形包括 [ ACD]
A.应付账款的控制风险较高   B.应付账款的固有风险较高 
C.某应付账款账户金额较大   D.被审计单位处于经济困难阶段

36下列审计程序中,属于证实银行存款存在的重要程序有【BC】。 
A.盘点库存现金  B.审查银行存款余额调节表 
C.函证银行存款余额  D.审查银行存款收支截止的正确性 

37注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的有 【ABCD】。 
A.因审计范围受到被审计单位限制,注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大 影响的错误与舞弊,获取充分、适当的审计证据 
B.因审计范围受到被审计单位限制,注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为,获取充分、适当的审计证据 
C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度 
D.被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项,提供必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认 

38注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时,应当【ABD】。 
A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符 
B.检查长期投资超过净资产的50%时,是否已在附注中恰当披露 
C.盘点股票、债券数量,并审查其账实是否相符 
D.检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符 

39注册会计师对固定资产取得和处置实施符合性测试的重点包括 【ABC】。 
A.审查固定资产的取得是否与预算相符,有无重大差异 
B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 
C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 
D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性 

40有关收入和费用审计的下列表述中,正确的有【ABC】。 
A.资产负债表项目的审计要结合审查收入与费用项目 
B.通过资产负债表期初数和期末数审计,可大致验证该期间的损益情况 
C.收入和费用审计较多地运用分析性复核程序 
D.收入和费用审计是资产负债表审计的附带工作

三、名词解释(共4分)

41、审计准则☆自考名师王学军解答提示:是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

42、逆查法☆自考名师王学军解答提示:是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。

四、简答题(共20分)

43、复审具有哪些特点?

☆自考名师王学军解答提示:直接参考教材118页最下面的五点,属于死记硬背的内容,这里不再重复答案。

44、试分析应收账款函证同应付账款函证的异同。

☆自考名师王学军解答提示:应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序,但两者存在许多不同之处:

(1)必要性不同。一般情况下,应付账款不需要函证,因为函证不能保证查出末人账的应付账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高,某应付账款账户金额较大或被审单位经济困难阶段,则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法,它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性,是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。

(2)函证对象的选择不同。应付账款函证时,注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零,但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时,则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款,即应收账款余额较大的账户。

(3)函证方式不同。应付账款函证最好采用肯定方式,并具体说明应付金额。而应收账款函证,既可以采用肯定方式,也可以采用否定方式,但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。

应付账款函证与应收账款函证一样,注册会计师都必须对函证过程进行控制,并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况,编制与分析函证结果汇总表,对末回函的,决定是否采用替代审计程序。

五、论述题

45、什么是审计的独立性?审计人员如何才能保持审计的独立性?

☆自考名师王学军解答提示:审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终不受外来或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。 
    审计人员保持审计的独立性必须做到以下几点:1不参与被审单位的经济活动;2与被审单位在经济上没有利害关系;3与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。也就是说,审计要保持其独立性,必须做到组织独立、经济独立和工作独立。组织独立指审计机构应独立于被审单位之外,与被审单位在组织上没有行政隶属关系。经济独立指审计机构经济应有法定来源,不受被审单位的牵制。工作独立指审计人员秉公、秉正原则进行审核检查,独立编制审计计划,独立取证,独立作出审计结论。 

六、案例题

46、北京秦王刘联合会计师事务所的注册会计师已于1995年3月10日完成对ABC股份有限公司1994年度会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告。ABC股份有限公司是我国大型钢铁冶炼企业。按审计业务约定书要求,审计报告应于1995年3月21日提交。在复核审计工作底稿时,假定存在以下几种情况,请分别针对各种情况,指出应发表何种类型的审计意见,并说明理由。

(1)应收帐款项目无法进行函证,也无法实施其他替代审计程序;

☆自考名师王学军解答提示:保留意见或拒绝表示意见。因应收帐款无法函证,也无法实施替代审计程序,应属审计范围受到限制。如应收帐款数额不大,可发表保留意见,如应收帐款数额巨大,应发表拒绝表示意见。

(2)ABC股份有限公司自1994年1月1日将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法,并已在会计报表附注14中说明。

☆自考名师王学军解答提示:无保留意见。属于会计估计变更,并已在会计报表附注中说明。。

(3)XYZ公司1994年6月状告ABC股份有限公司侵权案已于1995年2月17日审理完毕,ABC股份有限公司将向XYZ公司赔偿150万元,但ABC公司拒绝在1994年度会计报表中作出调整。

☆自考名师王学军解答提示:保留意见。此事项属期后调整事项,应当调整1994年度会计报表。

(4)自1995年1月后,股市大幅下跌,ABC股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让,将导致570万元投资损失。ABC股份有限公司拒绝在1994年度会计报表中作出调整。

☆自考名师王学军解答提示:无保留意见。此事项为非调整事项。

(5)存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法,已在会计报表附注11中说明。

☆自考名师王学军解答提示:无保留意见。《企业会计准则》允许企业变更会计方法,但应在会计报表附注中予以注明。

(6)除注册会计师认为应收帐款中的17万元已成坏帐,ABC股份有限公司未予接受调整建议外,注册会计师提请调整的其他1780万元调整事项,ABC股份有限公司已作调整。

☆自考名师王学军解答提示:无保留意见。17万元数额较少。

(7)如果只考虑第 (5)、(6)种情况,请代为编制一份审计报告。

☆自考名师王学军解答提示:审计报告

ABC股份有限公司全体股东:

我们接受委托,审计了贵公司1994年12月31日的资产负债表及1994年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

我们认为,上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司1994年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况,会计处理方法遵循了一贯性原则。

秦王刘联合会计师事务所(公章)

地址:中国·北京                 中国注册会计师     (盖章)

 (盖章)

1995年3月10日

47北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司(上市公司)1997年度会计报表进行审计的工程中,获取得公司19971231日的相关会计记录资料如下(单位:万元):(1)银行存款 5000;(2)应收票据  12000;(3)应收账款   75000;(4)其它应收款  24000;(5)应付账款34570;(6)银行借款(抵押借款部分)56800;(7)实收资本(内部职工及社会公众股)18000。要求回答:(1)上述项目中是否适用函证程序?(2)接受函证的对象有哪些?(3)函证的主要内容是什么?(4)可以选用的函证方式是什么?

☆自考名师王学军解答提示:

项目名称

接受证对象

函证的主要内容

函证方式

(1)银行存款

所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构

(1)存款户账号、性质及余额等;
(2)货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等

肯定方式

(2)应收票据

票据开出人

付款日、到期金额、抵押担保物阐明

肯定方式

(3)应收账款

债务人

应收金额

肯定方式或否定方式

(4)其他应收款

债务人

应收金额

肯定方式或否定方式

(5)应收账款

债权人

应付金额

肯定方式或否定方式

(6)抵押借款

债权人 

抵押人

(1)债权金额(2)抵押物说明
(3)对是否遵守抵押契约表示意见

肯定方式

(7)实收股本

交易所证券托管机构

股份数额

肯定方式

48、A注册会计师是Q公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

(1).在对短期借款实施相关审计程序后,需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中,正确的有哪些,请说明理由。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠  B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计水局跟为可靠  C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠  D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章,但如果没有其他证据佐证,也不可靠

☆自考名师王学军解答提示:外部证据一般比内部证据可靠,所以A正确;被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据,比内部控制较差时所提供的内部证据可靠,内部控制较好,则控制风险低,所以B正确C不正确;不同来源或性质的审计证据相互印证时,审计证据较具可靠性,D也正确。

(2)在审计短期借款项目时,应当结合财务费用项目的审计,测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中,与实现上述审计目标相关的有哪些,请说明理由。

A.根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率,重新计算利息  B.索取Q公司全部付息单并进行汇总后,与Q公司会计记录进行核对  C.根据Q公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率,测算利息D.运用审计抽样方法,从Q公司短期借款明细帐抽取若干笔相关经济业务,测试利息计算是否准确

☆自考名师王学军解答提示:审阅、核对、计算、分析性复核一般都可以用于分析相关项目的整体合理性。此题有些考生认为AD与总体合理性无关,那是比较机械的看问题,抽取部分进行测试和全部进行测试都可为总体合理性提供证据。只能说分析性复核可为总体合理性提供保证,但不能说与总体合理性相关的程序只有分析性复核,实际上,大部分审计程序都与总体合理性相关。

(3).为证实Q公司应付帐款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入帐的应付帐款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有哪些,请说明理由。。

A.结合存货监盘,检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务  B.抽查Q公司本期应付帐款明细帐贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入帐时间是否正确  C.检查Q公司资产负债表日后收到大购货发票,确认其入帐时间是否正确  D.检查Q公司资产负债表日后应付帐款明细帐借方发生额的相应凭证,确认其入帐时间是否正确

☆自考名师王学军解答提示:本题要求是查找未入账的应付账款,即验证其完整性,而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性,所以B与完整性目标无关;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否应在资产负债表日前,是查找未入账的应付账款方法,不是题中所述的“借方发生额”,所以D也不正确。检查资产负债表日后收到的购货发票,关注其日期是否在资产负债表日前,以检查其相应的应付账款记录是否完整,所以C是正确的。Q公司在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货,未在应付账款中记录,则属于漏记负债,所以A是正确的。

 

 


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