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2014年10月自考审计学知识点试题讲解

摘要
2014年10月自考审计学知识点试题讲解

一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案。每小题1分,共20分) 

1、在会计报表审计中,注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是【B】。 
审计计划阶段 实质性测试阶段 审计报告阶段
A. 是  是  是  B. 是  否  是 
C. 否  否  是  D. 否  是  否

2、审查会计报表依据的主证是【A】

    A、账簿     B、记账凭证  C、原始凭证  D、科目汇总表 

3、下列各项中,不属于应收票据实质性测试的审计目标的是【A】。 

A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 
B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有 
C.确定应收票据年末余额是否正确 
D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

4、对审计人员的素质、行为、业务能力、工作态度等方面所提出要求的准则,称为【A】

    A、一般准则     B、现场准则      C、报告准则    D、实务公告 

5、对于经济活动频繁,审计内容较多,且需要注意盘点实物的审计项目,应采用【A】

    A、就地审计     B、报送审计     C、委托审计    D、突击审计 

6、注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时,应在意见段前增加说明段,明确说明理由,并在可能情况下,指出其【B】。 
A.对审计意见的影响  B.对会计报表反映的影响程度 
C.对会计报表审计的影响  D.对被审计单位财务状况的影响程度

7、如果符合性测试和分析性测试的结果会审计人员满意,则实质性测试的工作量就可以【B】

    A、多些  B、少些    C、无影响     D、可多可少 

8、下列认定中,与损益表组成要素无关的是【B】。 
A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定

C.“估价或分摊”认定  D.“表达与披露”认定

9、指出下列审计工作底稿中的永久性审计工作底稿【D】

    A、账户分析表 B、账龄分析表 C、材料盘点表D、业务处理流程图 

10、验证固定资产账实是否相符,主要是通过【C】

A、审阅固定资产明细账    B、审阅固定资产的收付凭证

C、对固定资产进行实物盘点D、查询固定资产的收发情况 

11、对应收账款真实性审查的主要方法是【D】

    A、核对法 C、抽查法     C、调节法     D、函询 

12、产品成本项目审计的重点在于【A】

    A、直接材料  B、直接工资  C、其他直接支出     D、制造费用 

13、在企业实行计件工资制的情况下,工资审查的重点是计件定额和计件单价的【B】

    A、准确性   B、合理性    C、可行性       D、合法性 

14、审查企业结转销售成本是否符合配比原则时,主要审查方法是审核产品销售收人明细账贷方与产品销售成本明细账借方的【B】

A、金额是否相等  B、数量是否相等

C、单价是否一致D、计价方法是否一致 

15、就发挥审计作用而言,经济效益审计不同于财务审计,经济效益审计是【B】

A、以保护性为主  B、以建设性为主

C、以合法性为主  D、以批判性为主

16、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务,应【D】
A.聘请其他专业人员帮助   B.转包给其他会计师事务所 
C.减少业务收费           D.拒绝接受委托

17注册会计师实施产品销售收入的截止测试,主要目的是发现【B】。
A.年底应收账款余额不正确    B.当年度未人账销货
C.超额的销货折扣        D.未核准的销货退回

18注册会计师审计应收账款的目的,不应包括(C)。
A.确定应收账款的存在性 B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

19注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中,最有效的是(A)
A.审查资产负债表日后货币资金支出情况

B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查购货发票与债权人名单

20注册会计师实施分析性复核审计程序,并不能帮助其【D】。
A.发现异常变动的项目      B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况   D.确定抽样审计应有的样本量

二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中.选出二个至五个正确的答案。每小题1分.共20分) 

21、审计的任务,一般取决于哪些制约因素【CE】

    A、审计对象 B、审计职能 C、审计作用D、审计期间 E、社会需要

22、注册会计师对于被审计单位存货的披露,应提请其做到 [BD ]
A.全部存货及销售成本合理     B.存货主要种类和估价基础已揭示 
C.存货项目的账存数与实存数一致   D.存货的抵押已作揭示
23、注册会计师审查无形资产的摊销时,应查实 [ABC ] 
A.摊销的方法是否合理      B.摊销的金额是否计算无误 
C.摊销的会计处理是否正确   D.摊销的程序是否合理

24、为了便取得的审计证据既具有证据力,又具有证明力,必须对审计证据进行鉴定判别.鉴定判别的原则有[ABC ]

    A、真实性   B、相关性   C、重要性  D、合理性     E、正确性 

25、审计实施阶段各项工作的核心是取得审计证据,为此应采用的测试有[ABC ]

A、符合性测试  B、分析性测试  C、实质性测试

D、健全性测试 E、合理性测试 

26、按照审计机构的性质不同,审计可以分为[DE ]

A、国家审计   B、社会审计    C、内部审计

D、强制审计   E、委托审计 

27、取证的技术方法有[ABCDE ]

    A、检查  B、监盘  C、观察   D、查询 E、分析性复核 

28、下列职务中属于不相容职务的有[CD]

    A、现金保管与物资保管的职务       B、会计核算与统计核算的职务

    C、记现金日记账与记现金总账的职务 D、物资的保管与清查的职务

    E、银行出纳与编制银行存款调节表的职务 

29、对内部控制制度的初步评价主要应侧重于两个方面,包括内部控制制度的[CD ]

    A、有效性   B、可行性   C、健全性    D、合理性    E、合法性 

30、下列被审计单位的审计证据中属于外部证据的有[CDE ]

A、销售发货票    B、耗用材料汇总表     C、银行对账单

D、审计人员编制的计算表      E、应收账款函证的回函 

31、注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证,并根据函证结果分别作出的处理包括 [ABC ]
A.回函金额不符的,应查明原因       B.未回函的,可进行复询 
C.未回函的,采用替代方法进行检查

D.回函金额相符的,应抽查有关原始凭证

 32、审阅现金日记账时;应注意[ABDE ]

A、现金日记账余额与库存现金实存额是否相等

B、现金收付是否超出规定的结算范围

C、现金收付数额是否超过规定的限额

D、每日库存现金余额是否超过规定的限额

    E、是否有以收人坐抵支出的情况 

33、对委托加工物资审查时,应注意[ABCDE ]

    A、委托加工是否必要     B、物资发出手续是否完备

    C、消耗定额是否合理     D、验收手续是否完备   E、加工费是否合理 

34、下列费用中不属于管理费用的有[DE ]

    A、咨询费 B、审计费 C、诉讼费 D、固定资产盘亏  E、赔偿金 

35、下列收入中不属于营业外收入的有[ADE ]

A、债务重组收益  B、罚款净收入  C、固定资产盘盈

D、包装物出租收入  E、技术转让收入 
36、审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为 [ ABC]
A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 
B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系 
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 
D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 
37、审计项目负责人编制具体审计计划,应包括各具体项目的 [ ABCD]
A.审计目标    B.审计步骤   C.执行人及执行时间    D.审计工作底稿的索引号

38有关会计报表审计的下列表述中,正确的有(BD)。 
A.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时,应当采用抽样审计方法 
B.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上,由会计师事务所接受委托并签订业务约定书 
C.注册会计师的审计意见,只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经 营能力及其经营效率和效果提供合理保证,而不能提供绝对保证 
D.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制,据以确定实质性测试的性质、时间和范围

39在对固定资产项目进行符合性测试时,注册会计师测试的重点包括(AC)。
A.固定资产折旧的提列是否充分

B.固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准

C.固定资产的取得是否与预算相符

D.资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一致

E.土地使用权的摊销是否符合规定

40、具体审计计划的基本内容应包括(ABC)。
A.审计目标 B.审计工作底稿的索引号 C.审计方法 D.审计小组组成及人员的分工 E.审计费用预算

三、名词解释(每小题2分,共4分) 

41、委托审计:☆自考名师王学军解答提示:是审计机关接受委托人的委托,对被审计单位所进行的审计。

42、不相容职务:☆自考名师王学军解答提示:是指企业里某些相互关联的职务,如果集中于一人身上,就增加发生差错和舞弊的可能性职务。

四、简答题(每小题5分,共10分)

43、审计档案按其使用期限的长短和作用的大小如何进行分类? 各举两个例子进行说明。

☆自考名师王学军解答提示:审计档案按其使用期限的长短和作用的大小可以分为永久性档案和当期档案。(1)永久性档案是指那些记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。永久性档案主要有综合类工作底稿和备查类工作底稿组成,如审计报告书副本、公司章程等。(2)当期档案是指那些记录内容经常变化,只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。当期档案主要由业务类工作底稿组成,如符合性测试的工作底稿、具体会计账项实质性测试的工作底稿等。

44、在建立和评价内部控制制度时,应考虑哪些主要因素?

☆自考名师王学军解答提示:①内部控制制度的规模受控制目标的制约; ②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。 ③内部控制制度受成本效益关系的制约 ④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质 ⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。 ⑥内部控制制度的不完善性。 

五、论述题

45、某农机厂生产用的主要材料是铸件,而铸件的订购过程,是先由生产科外协调员编制采购铸件的资金计划并填制请购单,送交财会科申请付款,经财会科批准后,再由生产科外协员与供货厂家签订采购合同。收到铸件时,由生产科外协员签发单一式三联,第一联为存根,第二联送财会科办理付款手续,第三联送生产车间登记车间生产成本台账。要求,指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害,并提出改进建议。

☆自考名师王学军解答提示:存在问题及危害(1)该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责,并未经过供应科,会使铸件采购工作失控,既可能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金;又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量,造成铸件采购工作的无序现象。(2)由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入,未从供应科仓库领取,使供应科无法控制生产车间耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗,以次充好,形成帐外物资。既可能提高产品成本,又可能降低产品数量;还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。(3)由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定,便为外协员吃回扣提供了条件和机会,容易使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣,既可能随意抬高铸件购入价格,提高铸件采购成本;又可能以次充好,降低购入铸件的质量,还可能发生空进空出等违法乱纪现象。 

改进建议(1)铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格,储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准,并由供应科负责执行。(2)生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度,并由供应科负责执行。(3)财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格,结存的数量与成本,控制铸件采购成本与储备资金定额。(4)财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。如果期末有剩余铸件,应督促生产车间及时办理退假领手续,控制产品成本。

  六、案例分析题(每小题12分,共36分) 

  46、表列示了会计报表审计的具体审计目标,其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系,在答题卷所附表格的适当位置填列: 

1)与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定;

2)与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。 

一般审计目标

应收账款相关审计目标

总体合理性

应收账款以其账面价值在资产负债表内列示

真 实 性

应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系,无迹象表明有重大错报

完 整 性

年末销售截止是恰当的

所 有 权

应收账款以恰当的按客户名称予以分类

估 价

应收账款总额余额与各明细账余额合计一致

截 止

所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收站款

机械准确性

所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏帐准备

披 露

资产负债表日,所有已纪录的应收账款存在

分 类

所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司

☆自考名师王学军解答提示: 

管理当局认定

一般审计目标

应收账款相关审计目标

 

总体合理性

B

存在和发生

真实性

H

完整性

完整性

F

所有权

所有权

I

估价或分摊

估价

G

估价或分摊

截止

C

估价或分摊

机械准确性

E

表达与披露

披露

A

表达与披露

分类

D

47、ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对甲上市公司(以下简称甲公司)2000年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下: 

(1)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,由会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取得会计纪录有会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准,会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。

(2)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人,总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解,2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

(3)甲公司设立了内部审计部,并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计,并出具审计报告。A和B注册会计师获取了2000年度所有的内部审计报告,经抽查表明,内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。

(4)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据,并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

(5)员工根据公司的批准手续报销,会计部对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 

要求:(一)根据上述摘录,假定未描述的其他内容不存在缺陷,请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。

☆自考名师王学军解答提示:
如(2)所述,借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。

如(4)所述,出纳编制银行存款余额调节表,不相容职务未分离,凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。 

(二)根据对甲公司内部控制的了解和测试,请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。

☆自考名师王学军解答提示:
1由证券部直接支取款项与投资的"完整性""存在与发生"认定有关。
2与营业部的协议未经其他部门审核与投资的"完整性"认定有关。由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的"估价或分摊""完整性"的认定有关。
3在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序与长期(或短期)借款的"存在或发生"的认定相关。
4银行出纳编制银行存款余额调节表与银行存款的"估价或分摊""存在与发生""完整性"的认定有关。

48、Y公司系2001年1月1日设立的股份有限公司,ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2002年度会计报表进行审计,于2003年2月20日完成外勤审计工作。A和B注册会计师经审计发现Y公司存在以下事项:

(1)Y公司原采用余额百分比法核算坏帐,坏帐准备按应收账款余额的5%计提。2002年度,为更合理地核算坏帐,Y公司董事会决定该按账龄分析法核算坏帐,根据有关情况,确定对应收账款提取坏帐准备的比例分别为:账龄1年(含1年,以下类推)以内的,按其余额的10%计提;账龄1-2年的,按其余额的30%计提;账龄2-3年的,按其余额的40%计提;账龄3年以上的,按其余额的50%计提。2002年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额13300万元(应收账款账面价值),其中应收账款账面余额为借方余额14000万元,坏账准备余额为贷方余额700万元(原经审计的年初余额为贷方600万元);Y公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下:

账 龄    年初账面余额(万元) 年末账面余额(万元)

1年以内   12000         4000

1-2年                            10000

合 计      12000         14000

(2)2002年11月30日,Y公司发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)和确实无法支付应付账款100万元的情形。对确实无法支付的应付账款,Y公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入——无法支付的应付账款”100万元的会计处理;对短缺的原材料,作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。2002年12月,查清原材料短缺400万元的原因:100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限,处理该财产短缺,需报经Y公司董事会审批。故Y公司在2003年3月经董事会审批同意,于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元、贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。

(3)2002年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元,其明细组成列示如下:预付账款——a公司 400万元;预付账款——b公司 187万元;预付账款——c公司  5万元;预付账款——d公司 -2万元;预付账款——e公司 10万元;合  计600万元。其中对c公司的5万元系2002年2月为采购c公司产品所预付,事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。

(4)Y公司与Z公司均系X公司的子公司,但Y公司与Z公司之间并无投资关系,也不拥有共同的关键管理人员。经批准,Y公司与Z公司与2002年8月1日签订协议,Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投资支付所欠800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。Y公司短期股票投资的账面余额为500万元,当日市价为400万元,已提跌价准备60万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费,Y公司对该交易作了如下会计处理:借记“应付账款——Z公司”800万元、“短期投资跌价准备”60万元,贷记“短期投资”500万元、贷记“资本公积——其他资本公积”360万元。

要求:如果不考虑审计重要性水平,针对审计发现的上述事项,注册会计师分别应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议,请列示审计调整分录(包括报表重分类分录)。审计调整分录均不考虑对2002年度的所得税、期末结转损以及利润分配的影响。

☆自考名师王学军解答提示:
①  属会计政策变更,应作追溯调整,应提请Y公司作如下调整分录,并在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数:
借:管理费用--计提的坏账准备 600万元(应计提1200-原计提600
贷:应收账款--坏账准备 600万元
借:盈余公积--法定盈余公积 60万元(600×10%
借:盈余公积--法定公益金 30万元(600×15%
贷:利润分配--未分配利润 90万元
2002年度的调整:过入2001年度调整分录:
借:利润分配--未分配利润 510万元
借:盈余公积--法定盈余公积 60万元
借:盈余公积--法定公益金 30万元
贷:应收账款--坏账准备 600万元
补提2002年度坏账准备:
借:管理费用--计提的坏账准备 2100万元(应计提2200-原计提100
贷:应收账款--坏账准备 2100
②  对原材料短缺问题,应在对外提供财务会计报告时进行处理,故提请Y公司作如下调整分录:
借:管理费用--存货盘亏或盘盈 117万元(100×1.17
借:营业外支出--非常损失 351万元(300×1.17
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 468万元
对确定无法支付的应付款项,应提请Y公司作如下调整分录:
借:营业外收入--无法支付的应付款项 100万元
贷:资本公积--其他资本公积 100万元
③  对预付账款的贷方明细余额,应提请Y公司作如下报表重分类调整:
借:预付账款--d公司 2万元
贷:应付账款--d公司 2万元
对已无望再收到货物的预付账款,应提请Y公司作如下审计调整分录:
借:其他应收款--c公司 5万元
贷:预付账款--c公司 5万元
同时,按照Y公司计提坏账准备的会计政策如下审计调整分录:
借:管理费用 --计提的坏账准备 0.5万元(5×10%
贷:其他应收款 --坏账准备 0.5万元(5×10%
④   Y公司的会计处理符合规定,但这一交易既是一项重大的关联方交易,又是一项重大的债务重组事项,因此,注册会计师应提请Y公司在其会计报表附注中对这一重大关联方交易和债务重组事项予以充分披露。


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